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中级会计师考试《会计实务》计算题专项练习一

日期: 2020-10-29 11:37:04 作者: 严夏红

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【外币交易的会计处理·计算分析题】长江公司为境内注册的公司,属于增值税一般纳税人,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有40%来源于进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。长江公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。

(1)2×19年11月30日长江公司有关外币账户余额如下:

项目

外币账户余额(万美元)

汇率

人民币账户余额(万元人民币)

银行存款(美元)

4 000

6.65

26 600

应收账款(美元)

2 000

6.65

13 300

应付账款(美元)

1 000

6.65

6 650

(2)长江公司2×19年12月发生有关外币交易和事项如下:

①2日,将100万美元兑换为人民币,取得人民币存入银行,当日即期汇率为1美元=6.62元人民币,当日银行买入价为1美元=6.60元人民币。

②10日,从国外购入一批原材料,货款总额为2 000万美元。该批原材料已验收入库,货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.61元人民币。另外,以银行存款(人民币)支付该原材料的进口关税2 820万元人民币,增值税税额2 085.2万元人民币。

③15日,出口销售一批商品,销售价款为4 000万美元,货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.60元人民币。

④20日,收到期初应收账款1 000万美元,当日存入银行。当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。

⑤31日,即期汇率为1美元=6.56元人民币。

假定不考虑其他因素的影响。

要求:

(1)计算2×19年12月2日外币兑换业务产生的汇兑损失,并编制相关会计分录。

(2)计算2×19年12月20日收到应收账款产生的汇兑损失,并编制相关会计分录。

(3)计算2×19年12月31日调整银行存款(美元户)、应收账款(美元户)、应付账款(美元户)产生的汇兑损失,并编制相关会计分录。

【答案】

(1)外币兑换产生的汇兑损失=100×6.62-100×6.60=2(万元人民币)。

借:银行存款(人民币) 660(100×6.60)

财务费用——汇兑差额 2

贷:银行存款(美元) 662(100×6.62)

(2)收到应收账款产生的汇兑损失=1 000×6.65-1 000×6.58 =70(万元人民币)。

借:银行存款(美元)6 580 (1 000×6.58)

财务费用——汇兑差额70

贷:应收账款(美元) 6 650(1 000×6.65)

(3)期末银行存款汇兑损失=(26 600-100×6.62+1 000×6.58)-(4 000-100+1 000)×6.56=374(万元人民币);期末应收账款汇兑损失=(13 300+4 000×6.60-1 000×6.65)-(2 000+4 000-1 000)×6.56=250(万元人民币);期末应付账款汇兑损失=(1 000+2 000)×6.56-(6 650+2 000×6.61)=-190(万元人民币)。

借:财务费用——汇兑差额 434

应付账款(美元) 190

贷:银行存款(美元) 374

应收账款(美元) 250

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